会计上资产计量一直存在着成本与价值之争。 这种争论缘于会计学者对资产本身以及会计目标认识的不同。 20世纪前期，学者们倾向于从成本的角度来理解、 界定资产，到了20世纪80年代，随着人们对资产本质认识的深入，会计学放弃了资产的成本观，采纳了经济学的观点，认为资产是 “未来的经济利益” ，相应的资产也开始越来越多地采用价值计量。
在会计目标上，则存在受托责任观与决策有用观两种观点。 受托责任观要求会计信息真实、 客观，因此历史成本是最好的选择；决策有用观则强调会计信息的决策有用性，因而价值计量可以更好的满足这一目标。对于这两种会计目标，受托责任观无论从逻辑上还是实践上都远早于决策有用观，但在资本市场成为企业的主要筹资场所以后，决策有用观得到更多认同，会计作为一个信息系统也被普遍接受。与此同时，历史成本由于只关注过去而不重视未来，导致会计信息的相关性缺乏经济毕业论文代写，要求采用价值计量的呼声日渐高涨。
一、 会计信息质量特征、 会计本质与资产计量属性选择
会计作为一个信息系统，提供决策有用的信息是其主要目标，因此提供当前及未来预期价格显然比过去的价格对投资者更有意义。但是，会计提供的信息必须符合会计信息的质量特征，要受会计本质特征的约束，从而对资产计量属性的选择产生直接影响。
在会计信息的质量特征中，可靠性与相关性是两条并列的首要质量特征。 相关性越大，可靠性越高，越符合使用者的决策需要。但是在实际经济环境中，这二者存在着此长彼消的矛盾，如何取舍一直是会计信息面临的两难问题，在资产计量属性的选择上尤为如此。从资产可以给企业带来未来经济利益的本质来看，产出价值比投人价值更能反映出资产对于企业的价值，提供的信息与决策者也更相关。但产出价值的主观性太强，且不符合会计的实现原则，因此可靠性受到质疑。经济毕业论文代写
如果从可验证的角度讲，投入价值对于描述企业的资财、 反映受托责任以及向投资者及债权人提供制定合理决策所需要的信息更恰当，它不允许在实现以前陈报收入，解决了价值计量中可靠性难以保证的棘手问题，但是其相关性又不及产出价值，从而面临着可靠性与相关性的两难抉择。
二、 价值与资产计量
对资产采用成本计量的另一个批评是这样做的结果导致账面价值与企业实际价值相差大，会计信息的决策相关性差，与此相关的问题是如果资产全部采用价值计量，就可以反映企业的真实价值吗？
现代理财学的一个基本结论是企业的价值是其产生未来现金流量的现值之和。 企业的价值是企业全部资产共同协调作用的结果，企业未来的现金流量是这些资产合力产生的。 因此对企业估价绝不是将其全部资产的价值简单加总那么简单，这也决定了对那些共同产生现金流量的资产采用现行市价与可变现净值进行计量没有多大的实际意义，而如果采用现值进行计量，由于同一资产在不同的企业被持有的目的并不同，对企业产生现金流量的贡献也不一样，这时，其未来现金流量又应如何计算？而且，由于可靠性的约束，有些资产如自创商誉，目前不能在会计报表上予以反映，这决定了即使计量单个资产的现值计量技术在理论上已经突破，也不能就此说明解决了资产的现值计量与企业价值的计价问题。
从上面分析可以看出，资产难以全部采用价值计量，这也从另一方面说明了成本计量存在的必要性。
三、 会计目标与资产计量
随着人们对相关性的重视，历史成本备受诘难。尽管如此，作为一个信息系统，会计只有不断提高其信息的相关性，才能满足投资者日益增长的对高质量会计信息的需求。经济毕业论文代写
为提高会计信息质量，在资产计量方面，可以将资产按企业持有目的的不同，分为两类：单独产生现金流量的资产与不能单独产生现金流量的资产。 针对不同的